外貿(mào)生產(chǎn)企業(yè)增值稅大調(diào)整
日期：
2020-07-25
:稅率調(diào)整后，出口退稅申報有什么需要注意的地方？
答：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅【2018】32號）規(guī)定自2018年5月1日起，對出口貨物勞務(wù)及發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的退稅率進(jìn)行調(diào)整，即原17%的退稅率調(diào)整為16%,原11%的退稅率調(diào)整為10%,并設(shè)置了退稅率的過渡期，即以2018年7月31日為時點(diǎn)進(jìn)行過渡。出口企業(yè)在辦理出口退稅時應(yīng)注意過渡政策：
出口貨物勞務(wù)，注意：以報關(guān)單顯示的出口日期為過渡時點(diǎn)。
1、采用"免退"的外貿(mào)企業(yè)
?。?）2018年7月31日及之前出口的貨物勞務(wù)
?。?）2018年8月1日及之后出口的貨物勞務(wù)
代理生產(chǎn)企業(yè)出口并代辦退稅的綜服企業(yè)按上述外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行。
2、采用"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)
在2018年7月31日及之前出口的貨物勞務(wù)，繼續(xù)按原退稅率申請退稅，即原退稅率為17%的繼續(xù)按17%,原退稅率為11%的繼續(xù)按11%申請退稅；
在2018年8月1日及之后出口的貨物勞務(wù)，統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率申請退稅，即原17%退稅率的按16%的退稅率申請退稅，原11%退稅率的按10%的退稅率申請退稅；
3、其他貨物勞務(wù)退稅率（15%、13%、9%、6%、5%），繼續(xù)按原退稅率執(zhí)行。
Q2:聽說新政策取消生產(chǎn)企業(yè)零申報了，是真的嗎？
答：是的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（2018年第16號）第三條：實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時，不再報送當(dāng)期《增值稅納稅申報表》。出口退稅申報系統(tǒng)取消了免抵退業(yè)務(wù)連續(xù)申報相關(guān)控制處理，這樣生產(chǎn)企業(yè)都不用再進(jìn)行出口免抵退稅"零申報"--當(dāng)月無出口單證收齊或有單證但信息不齊，均視為零申報。也就是說，即使某生產(chǎn)企業(yè)以前有過出口免抵退稅申報，如果某增值稅納稅申報期沒有出口免抵退稅申報業(yè)務(wù)，該生產(chǎn)企業(yè)就不用再進(jìn)行出口免抵退稅"零申報".
Q3:新政策規(guī)定不再報送當(dāng)期《增值稅納稅申報表》后，那么出口退稅申報該怎么報？
答：根據(jù)16號公告要求，出口退稅申報系統(tǒng)取消了增值稅簡表錄入的功能，改為審核系統(tǒng)實(shí)時獲取征管系統(tǒng)的增值稅納稅申報表信息，因此未申報增值稅的企業(yè)不允許進(jìn)行免抵退稅申報。即出口企業(yè)須先申報增值稅納稅申報表，再進(jìn)行免抵退稅申報，與新政前順序恰好相反。出口退稅申報系統(tǒng)中為了方便計(jì)算當(dāng)月應(yīng)退稅額，依然保留了錄入增值稅納稅申報表三項(xiàng)數(shù)據(jù)的模塊：免、抵、退辦法出口銷售額累計(jì)，免抵退辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)，期末留底稅額。
Q4:由報調(diào)整后，外貿(mào)企業(yè)退稅備察有哪些變化？
答：16號公告調(diào)整了備案表的格式和填報內(nèi)容，備案表改為由企業(yè)自行填寫和稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)登記信息中提取、稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫三大部分組成。調(diào)整前的備案表全部項(xiàng)目均需由企業(yè)填寫，調(diào)整后的備案表，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握的企業(yè)相關(guān)信息無需企業(yè)再行填報（涉及備案表中15項(xiàng)內(nèi)容），屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理中需要界定的事項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫（涉及備案表中10項(xiàng)內(nèi)容），大大減少了企業(yè)填寫備案表的工作量和難度，僅17項(xiàng)內(nèi)容需要企業(yè)自行填寫，更加方便企業(yè)申請退（免）稅備案。
Q5:一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，在一般納稅人期間出口的貨物如何申報退稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號）第一條：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報。
答：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅【2018】32號）規(guī)定自2018年5月1日起，對出口貨物勞務(wù)及發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的退稅率進(jìn)行調(diào)整，即原17%的退稅率調(diào)整為16%,原11%的退稅率調(diào)整為10%,并設(shè)置了退稅率的過渡期，即以2018年7月31日為時點(diǎn)進(jìn)行過渡。出口企業(yè)在辦理出口退稅時應(yīng)注意過渡政策：
出口貨物勞務(wù)，注意：以報關(guān)單顯示的出口日期為過渡時點(diǎn)。
1、采用"免退"的外貿(mào)企業(yè)
?。?）2018年7月31日及之前出口的貨物勞務(wù)
?。?）2018年8月1日及之后出口的貨物勞務(wù)
代理生產(chǎn)企業(yè)出口并代辦退稅的綜服企業(yè)按上述外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行。
2、采用"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)
在2018年7月31日及之前出口的貨物勞務(wù)，繼續(xù)按原退稅率申請退稅，即原退稅率為17%的繼續(xù)按17%,原退稅率為11%的繼續(xù)按11%申請退稅；
在2018年8月1日及之后出口的貨物勞務(wù)，統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率申請退稅，即原17%退稅率的按16%的退稅率申請退稅，原11%退稅率的按10%的退稅率申請退稅；
3、其他貨物勞務(wù)退稅率（15%、13%、9%、6%、5%），繼續(xù)按原退稅率執(zhí)行。
Q2:聽說新政策取消生產(chǎn)企業(yè)零申報了，是真的嗎？
答：是的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（2018年第16號）第三條：實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時，不再報送當(dāng)期《增值稅納稅申報表》。出口退稅申報系統(tǒng)取消了免抵退業(yè)務(wù)連續(xù)申報相關(guān)控制處理，這樣生產(chǎn)企業(yè)都不用再進(jìn)行出口免抵退稅"零申報"--當(dāng)月無出口單證收齊或有單證但信息不齊，均視為零申報。也就是說，即使某生產(chǎn)企業(yè)以前有過出口免抵退稅申報，如果某增值稅納稅申報期沒有出口免抵退稅申報業(yè)務(wù)，該生產(chǎn)企業(yè)就不用再進(jìn)行出口免抵退稅"零申報".
Q3:新政策規(guī)定不再報送當(dāng)期《增值稅納稅申報表》后，那么出口退稅申報該怎么報？
答：根據(jù)16號公告要求，出口退稅申報系統(tǒng)取消了增值稅簡表錄入的功能，改為審核系統(tǒng)實(shí)時獲取征管系統(tǒng)的增值稅納稅申報表信息，因此未申報增值稅的企業(yè)不允許進(jìn)行免抵退稅申報。即出口企業(yè)須先申報增值稅納稅申報表，再進(jìn)行免抵退稅申報，與新政前順序恰好相反。出口退稅申報系統(tǒng)中為了方便計(jì)算當(dāng)月應(yīng)退稅額，依然保留了錄入增值稅納稅申報表三項(xiàng)數(shù)據(jù)的模塊：免、抵、退辦法出口銷售額累計(jì)，免抵退辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)，期末留底稅額。
Q4:由報調(diào)整后，外貿(mào)企業(yè)退稅備察有哪些變化？
答：16號公告調(diào)整了備案表的格式和填報內(nèi)容，備案表改為由企業(yè)自行填寫和稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)登記信息中提取、稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫三大部分組成。調(diào)整前的備案表全部項(xiàng)目均需由企業(yè)填寫，調(diào)整后的備案表，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握的企業(yè)相關(guān)信息無需企業(yè)再行填報（涉及備案表中15項(xiàng)內(nèi)容），屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理中需要界定的事項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫（涉及備案表中10項(xiàng)內(nèi)容），大大減少了企業(yè)填寫備案表的工作量和難度，僅17項(xiàng)內(nèi)容需要企業(yè)自行填寫，更加方便企業(yè)申請退（免）稅備案。
Q5:一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，在一般納稅人期間出口的貨物如何申報退稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號）第一條：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報。
